Факторинг в бухгалтерском учете

12.04.2023
13853
обновлено 09.02.2024
Антон Назмутдинов
Руководитель отдела цифрового маркетинга СберФакторинг
В этой статье мы рассматриваем взаимоотношения в рамках факторинга с точки зрения бухгалтерского учёта: какие проводки будут у поставщика и покупателя, в какие моменты нужно фиксировать финансовые операции и как учесть возврат в случае регресса.
Содержание
Факторинг: определение и участники
Особенности движения средств по договору факторинга
Как правильно вести бухгалтерский учёт сделок с факторинговой компанией
Список бухгалтерских проводок по факторингу для поставщика
Список бухгалтерских проводок по факторингу для покупателя
Информационная помощь от СберФакторинг
Факторинг: определение и участники

Факторинг – это финансирование поставщиков на условии уступки дебиторской задолженности. Также факторинг предлагает ряд нефинансовых сопутствующих услуг: проверку покупателей, управление дебиторской задолженностью, консалтинг.

Договор факторинга затрагивает 3 стороны:

  • поставщика, который продаёт товары или услуги с отсрочкой платежа;
  • покупателя, который покупает эти товары и услуги;
  • фактора (банк, факторинговую или иную финансовую организацию), которая предлагает поставщику свои услуги.

Особенности движения средств по договору факторинга

В отличие от стандартных способов финансирования, при факторинге у поставщика не возникает долговых обязательств перед финансовой организацией. Поставщик получает деньги от фактора в счёт дебиторской задолженности – должником остаётся дебитор (покупатель поставщика).

Стандартная схема взаимодействий выглядит следующим образом.

  1. Поставщик продает товар или услугу покупателю с отсрочкой платежа и обращается к фактору за финансированием, доказывая наличие дебиторской задолженности по реализованной поставке.
  2. Фактор заключает с поставщиком договор, в рамках которого переводит ему до 100% от стоимости поставки за покупателя.
  3. Поставщик уведомляет покупателя о том, что уступил дебиторскую задолженность фактору.
  4. Покупатель оплачивает стоимость поставки фактору, когда заканчивается период отсрочки.
  5. Фактор переводит остаток поставщику.
  6. Поставщик платит комиссию за услуги фактора.
  7. В случае если покупатель по какой-то причине не заплатит, события развиваются двумя способами в зависимости от вида факторинга:

    • при регрессном факторинге поставщик возвращает фактору все полученные деньги;
    • при безрегрессном факторинге риски неоплаты берёт на себя фактор, и деньги остаются у поставщика.
    Возможно, вам подойдут продукты
    Импортный факторинг
    Подробнее
    Быстрое финансирование
    Подробнее
    Экспортный факторинг
    Подробнее
    Как правильно вести бухгалтерский учёт сделок с факторинговой компанией
    Список бухгалтерских проводок по факторингу для поставщика

    Операции, касающиеся факторинга, отражаются на счёте 76 (согласно Инструкции из Приказа Минфин РФ от 31.10.2000 № 94н). Этот счёт используется для всех сделок с кредиторами и дебиторами, которые не попадают под категории счетов 60-75. Для факторинга необходимо создать отдельный субсчёт. Его можно назвать «Расчёты с финансовым агентом» или «Расчёты с факторинговыми компаниями». В 1С:Бухгалтерия для этих целей создан субсчёт 76.13.

    Как включить функцию аналитического учёта по факторингу в 1С:Бухгалтерия? «Главное» → «Настройки» → «Функциональность программы» → поставить галочку у пункта «Факторинговые операции»

    Дебет Кредит Операция
    Основные подводки по факторингу в бухгалтерии продавца
    1 62 90
    субсчёт
    «Выручка»
    Возникновение задолженности от покупателя в размере стоимости поставки (в момент выполнения всех обязательств со стороны поставщика)
    2 90
    субсчёт «НДС»
    68
    субсчёт «Расчёты по НДС»
    Учёт НДС по поставке
    3 76 91
    субсчёт «Прочие доходы»
    Возникновение задолженности от факторинговой компании (в момент подписания акта, уступающего право требования задолженности)
    4 91
    субсчёт «Прочие расходы»
    62 Списание задолженности покупателя, возникшей в п.1
    5 51 76 Получение денежных средств от факторинговой компании (погашение задолженности факторинговой компанией, возникшей в п.3)
    Подводки, связанные с комиссией за услуги факторинга
    1 91
    субсчёт «Прочие расходы»
    76 Учёт комиссии по факторингу (без НДС)
    2 19 76 Выделение НДС с комиссии по факторингу
    3 68
    субсчёт «Расчёты по НДС»
    19 Принятие к вычету НДС из комиссии по факторингу
    4 76 51 Перечисление комиссии по факторингу на счёт факторинговой компании
    Дополнительные подводки, сопровождающие регрессный факторинг
    009 Отражение на забалансовом счёте поручительства на сумму задолженности покупателя
    009 Списание поручительства (в момент оплаты долга покупателем)
    76 51 Возврат ранее полученных средств (если покупатель не заплатил факторинговой компании)
    76
    субсчёт «Расчёты по претензиям»
    76 Выставление требования покупателю (возникновение просроченной задолженности от покупателя)
    Спасибо за заявку!
    Готовим для вас предложение, обычно это занимает 1 рабочий день
    Чтобы провести время с пользой, воспользуйтесь калькулятором факторинга
    Все поля обязательны для заполнения. Отправляя настоящую заявку на факторинг, вы даёте согласие на обработку персональных данных, указанных вами в заявке, в соответствии с требованиями Федерального закона № 152-ФЗ от 27.07.2006 «О персональных данных»
    Расскажем о нюансах организации бухгалтерского учёта факторинговых сделок
    Мы с вами свяжемся в ближайшее время
    Ваше имя
    Это поле не может быть пустым
    Контактный телефон
    Это поле не может быть пустым
    Компания
    Это поле не может быть пустым
    Все поля обязательны для заполнения. Отправляя настоящую заявку на факторинг, вы даёте согласие на обработку персональных данных, указанных вами в заявке, в соответствии с требованиями Федерального закона № 152-ФЗ от 27.07.2006 «О персональных данных»
    Список бухгалтерских проводок по факторингу для покупателя

    Все сложности учета операций по факторингу ложатся на бухгалтерию поставщика. Покупателю необходимо лишь зафиксировать перевод задолженности с одной компании на другую и перевести деньги по новым реквизитам. В остальном, ничего не меняется.

    Дебет Кредит Операция
    1 41 60 Возникновение задолженности перед поставщиком (в момент приёмки товара или услуги)
    2 19 60 Выделение НДС со стоимости поставки
    3 68 19 Принятие к вычету НДС из стоимости поставки
    4 60 60 Перевод задолженности с поставщика на факторинговую компанию (в момент получения уведомления об уступке права требования от поставщика)
    5 60 51 Перечисление денег за поставку на счёт факторинговой компании
    Информационная помощь от СберФакторинг

    Онлайн-платформа СберФакторинг делает факторинговые услуги прозрачными для всех участников процесса. Информация по сделкам и движению средств в реальном времени будет доступна вам или вашему бухгалтеру 24/7.

    Одно из преимуществ сотрудничества со СберФакторинг – быстрая онлайн-поддержка по всем вопросам, связанным с услугой. Вы можете уточнить нюансы организации бухгалтерского учёта факторинговых сделок у наших менеджеров. Для этого не обязательно быть нашим действующим клиентом.

    Оставьте заявку, чтобы задать свой вопрос или узнать больше об услугах факторинга.

    Спасибо за заявку!
    Готовим для вас предложение, обычно это занимает 1 рабочий день
    Чтобы провести время с пользой, воспользуйтесь калькулятором факторинга
    Все поля обязательны для заполнения. Отправляя настоящую заявку на факторинг, вы даёте согласие на обработку персональных данных, указанных вами в заявке, в соответствии с требованиями Федерального закона № 152-ФЗ от 27.07.2006 «О персональных данных»
    Расскажем о нюансах организации бухгалтерского учёта факторинговых сделок
    Мы с вами свяжемся в ближайшее время
    Ваше имя
    Это поле не может быть пустым
    Контактный телефон
    Это поле не может быть пустым
    Компания
    Это поле не может быть пустым
    Все поля обязательны для заполнения. Отправляя настоящую заявку на факторинг, вы даёте согласие на обработку персональных данных, указанных вами в заявке, в соответствии с требованиями Федерального закона № 152-ФЗ от 27.07.2006 «О персональных данных»
    Пожалуйста, оцените эту статью
    Расскажите, что вам не понравилось в статье?
    Поделиться статьей
Антон Назмутдинов
Руководитель отдела цифрового маркетинга СберФакторинг